除了401報表,403/404/407差在哪裡?

先前我們有介紹過401報表是給已設立公司或行號使用發票才有的申報書,為一般稅額計算之專營應稅及零稅率營業人(銷售貨物或勞務者)申報進銷項發票用的。想對401報表更認識的人可以參考以下這篇:

但是,企業主在申請個人信貸或是報稅時,除了準備401報表,有時候也需要準備401以外的報表像是403/404/407等等,它們之間到底差在哪裡呢? 本篇將一一介紹。

重點1:前面的40為營業稅的代號,後面的數字只是區別代號

申報書有非常多種編號,但其中是有規則可循的,舉401報表而言,前面”40″是營業稅的代號,後面的”1″則是依據對象加以分類。以下整理了申報書種類的表格:

 性質對象
401兼具申報書和繳款書加值型營業人
403兼具申報書和繳款書兼營營業人
404兼具申報書和繳款書金融業(非加值型)
405~409繳款書非加值型營業人

註:沒有402報表這個編號。

申報書只有3種類別,分別是401/403/404申報書,是給營業人自動報繳時用的,依其對象做分類,下一個段落會針對營業人種類做詳細說明,至於繳款書大致分為3種:

  1. 405/406/409:是由稽徵機關核定發單的繳款書
  2. 407:機構團體銷售勞務或貨物時的繳款書
  3. 408:購買「國外」勞務時的繳款書,若已用401申報,則免。

重點2:營業人依營業稅法可分為4種

報表的分類和加值型/非加值型營業人等相關,本段落將完整介紹所有的營業人種類,它們是依據營業稅法去分類,拿到的申報書也會有所不同。

營業人依繳納的營業稅分為4種:

 適用對象/商品
加值型營業人下列3種營業人以外的公司
非加值型營業人金融保險業、
特種飲料業(夜總會)、小規模營業人
兼營營業人便利商店、賣場
免稅營業人生鮮、蔬果、農漁產品

加值型營業稅的意思是銷售貨物的總收入*稅率(銷項稅額)減去購入貨物的總支出*稅率(進項稅額),用剩餘之「加值」部分所課的稅;而非加值型營業稅是直接以銷項總額乘上稅率決定營業稅額,適用於特定行業如夜總會。

約克夏飲料店店長阿明在暑假時賣了$1,000的飲料,當中他花了$500買了原料珍珠,所以他要繳的稅額是(1,000-500)*0.05=$25,而阿明的鄰居阿珠是夜總店老闆,在暑假時生意很好賺了$100,000,這時候適用稅法規定的固定稅率15%,阿珠就要繳$100,000*0.15=$15,000的稅。

兼營營業人是指營業人銷售財貨與勞務,銷售項目同時包含營業稅應稅商品與免稅商品,須採比例扣抵法或是直接扣抵法申報營業稅;而免稅營業人只銷售免稅財貨,像是生鮮蔬果及農漁業產物。

中元節時,阿明去一路發大賣場買採買了$500的蔬果還有$300的餅乾,結帳後阿明就會拿到一張發票上面有$500應稅金額及$300免稅金額(蔬果),發票上是否有稅額對消費者沒有直接關係。這時,一路發大賣場就要繳納$25(=500*0.05)的稅額,而進貨那些蔬果所得到的發票是不能直接抵稅,必須依免稅銷售額佔全部銷售額的比例去計算可扣抵的稅額或是直接向國稅局採直接扣抵法申報營業稅。

重點整理:報表的類別是依「營業人種類」而有所不同。

看完這篇你應該知道的3件事情:

1. 繳款書會以內容及對象做分類,分為401/403等。

2.加值型營業人是使用401報表,404~409則是非加值型營業人使用。

3.兼營營業人是指同時銷售應稅及免稅商品,如便利商店。

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