【節稅攻略】所得稅3大扣除額-標準扣除/列舉扣除/特別扣除額有哪些?

5 月 13, 2020 | 相關新聞, 繳稅季專欄

要先提醒大家2020年繳稅期間延到6月底,在先前文章AlphaLoan有介紹過免稅額、所得稅級距等概念。個人所得稅申報時,除了免稅額88,000元外,還有3大類扣除額,其中「標準扣除」或「列舉扣除」2選1取大額,另外一個就是「特別扣除額」。今天本篇要介紹這3大扣除額有哪些,只要了解並妥善運用這些扣除額,也可以省下一筆錢!

  • 所得淨額=所得總額免稅額扣除額(標準或列舉)特別扣除額基本生活費差額

免稅額每個人為88,000元,若有年滿70歲的納稅義務人/配偶/受扶養直系親屬,其免稅額則增加50%=132,000元,只要扣除額越多的話,節稅效果越好!

標準扣除額

109年報稅時標準扣除額由9萬提高至12萬,標準扣除額每個人有12萬元,如果是夫妻合報的話就是24萬,在選擇扣除額(標準或列舉)時,可以簡單比較金額,若列舉項目加總後>標準扣除額,那可以改用列舉少繳一些稅囉!

列舉扣除額

標準跟列舉最主要的差異是:標準扣除額不需要出具證明,而列舉扣除額則須檢附證明文件。以下分為6大項:

  1. 捐贈(政治捐獻、慈善團體等)
  2. 保險
  3. 醫藥及生育費
  4. 災害損失
  5. 自用住宅購屋借款利息
  6. 房屋租金支出

通常大宗來源就是保險費、健保費、購屋借款利息及租金等,其他人可能還有各種捐款,甚至是醫藥費、災害損失等,捐贈部分依對象分成好幾類,所以另外做成一個表格給大家參考。

捐贈:

適用對象扣除額
慈善團體不可超過所得總額20%
政府機關
(土地除外)
核實認列
私立學校指定學校:不可超過所得總額50%
不指定:無限制
政治捐獻不可超過所得總額20%且不可超過20萬

其他:

適用對象扣除額上限
保險
全民健保
24,000/人
可全額扣除(有扶養直系就可列舉親屬健保費)
自宅購屋借款利息30萬/戶(要先扣掉特別扣除額的「儲蓄利息」)

擇一高者扣除
租金支出12萬/戶
醫療生育扣除健保給付部分核實認列
※做月子、醫美無法申報
災害損失核實認列

簡單來說就是自用住宅房貸利息,扣除額限制為30萬/戶,且房屋必須登記在本人、配偶或受扶養親屬的名下,有點很重要:如果有利息所得,必須先扣掉儲蓄投資特別扣除額

租房子也一樣可以列舉,最多可列舉12萬/戶,不過需符合下列條件:

  1. 設籍於該租屋處,且有自住事實(但不需設籍)
  2. 租屋者須為納稅本人、配偶或受扶養直系親屬,且必須有居住行為

只要申報時同一申報戶的成員中,列舉項目金額加總>12萬元就要選擇採用列舉扣除額並檢附證明文件申報,才有節稅效果;反之,則適用標準扣除額會比較划算哦!

特別扣除額

特別扣除額有分為以下7種:

特別扣除額項目108年金額(元)
薪資所得200,000/人
儲蓄投資所
(每一申報戶)
270,000/戶
教育學費25,000/人
幼兒學前120,000/人
長期照顧120,000/人
身心障礙200,000/人
財產交易損失核實認列,不可超過當年申報財產所得

1.薪資所得特別扣除額

如果納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得,每年可以扣除20萬;但如果申報的薪資所得沒有超過20萬/人的特別扣除額,就依發生事實扣除,如2019年度的薪資所得有10萬,那麼薪資所得特別扣除額就只能扣10萬,而沒有薪資所得的人就不能扣除薪資所得特別扣除額。

2.儲蓄投資特別扣除額

一般為金融機構的存款利息,有27萬/戶的特別扣除額,但免稅的存簿儲金利息(例如郵局存款本金在100萬以下者,按活期儲金利率給付利息)及分離課稅的利息,不包括在內。

一戶有27萬的扣除額,以現在銀行存款利率約1%來看,只要27萬÷1%=2,700萬以內的存款,利息所得可以全部扣除!

3.教育學費特別扣除額

申報扶養就讀大專以上院校「子女」的教育學費,每年可扣除2.5萬/人,若有接受政府補助,應扣除補助金額。然而,就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用。 所謂教育學費,是註冊時所繳交的一切費用,包括學費、雜費、學分學雜費、宿舍費等,只要學歷獲得教育部採認的大專校院,都能依規定列報教育學費特別扣除額。

4.幼兒學前特別扣除額

以申報扶養5歲以下的子女為限,每年扣除12萬/人,但所得稅適用稅率在20%以上的人(以減掉此幼兒學前特別扣除額後的所得淨額計算)不適用,也就是排富條款囉。

5.長照特別扣除額

從2019年1月1日起,符合衛福部公告「須長期照顧之身心失能者」,每年可減除12萬/人,須檢附一些證明文件如聘僱外籍許可函影本、使用長照服務收據影本等。

但下列2種人不適用:

  1. 所得稅適用稅率在20%以上的人。
  2. 股利按28%單一稅率分開計算應納稅額者。

6.身心障礙特別扣除額

領有身心障礙手冊(須檢附手冊或證明影本),或《精神衛生法》第3條第4款規定的嚴重病人(指呈現出與現實脫節的怪異思想/行為,導致不能處理自己事務,且經專科醫師診斷認定者),須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書,不得以重大傷病卡代替,每年可減除20萬/人。

7.財產交易損失

每年度扣除額,以發生事實為主,且不能超過當年度申報的財產交易所得。如果當年財產交易所得額 < 財產交易損失額,未扣除的財產交易損失餘額可以在以後3年度的財產交易所得中扣除。

舉例來說,假設你在2019年賣了3棟房子,其中有2棟賠賣,共損失30萬,另1棟賺了15萬,等於有財產交易所得15萬。那麼2019年應申報財產交易所得15萬,同時可以申報財產交易損失扣除額15萬,因為每年度的財產交易「損失扣除額」,以不超過當年度申報的「財產交易所得」為限。

換句話說,當年度的財產交易不用被課稅,所以賠賣房子的30萬損失,在2019年已用掉15萬的扣除額,剩下15萬的損失,可以在之後3年內(2020年~2022年),有財產交易所得的年度中申報扣除。假設你在2020年又賣了1間房子,賺了20萬,那麼2020年必須申報財產交易所得20萬,同時可以申報扣除額15萬(2019年度的)。

最後提醒大家可以善用信用卡繳稅順便繳回饋,不過稅額太多或是有其他考量時也可以用信貸繳稅哦!

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