首先大家一定要知道2020年所得稅繳費期間延到6月底，只要受隔離、檢疫治療者可享所得稅/營所稅等國稅及地方稅延期或分期，最長可延期1年或分期3年(36期)繳納，本篇要介紹申報所得稅一定要了解的稅率級距表、免稅額、標準/列舉扣除額、特別扣除額還有股利課稅新制，3分鐘讓讓你了解自己的稅是如何計算出來的!
- 稅率級距表
- 節稅攻略-3大扣除額
- 標準/列舉扣除額、特別扣除額
- 投資族必看!股利課稅新制
- 3大免繳稅族群
- 所得稅申報常見的5大錯誤
2020年稅制又有些改變了，建議可以先了解2020年4大稅改重點!
稅率級距表
- 所得淨額=所得總額–免稅額–扣除額(標準或列舉)–特別扣除額–基本生活費差額
免稅額每個人為88,000元，若有年滿70歲的納稅義務人/配偶/受扶養直系親屬，其免稅額則增加50%=132,000元，只要扣除額越多的話，節稅效果越好!
這時候與對應的稅率相乘扣除累進差額後就是你今年要繳的所得稅；如果應繳稅額<可扣抵稅額，就可以退稅(得到一筆錢)。
| 所得淨額(元) | 稅率 | 累進差額 | 應繳稅額(元) (X=所得淨額) |
||
|---|---|---|---|---|---|
| $0~$540,000 | 5% | $0 | X*5% | ||
| $540,001~$1,210,000 | 12% | $37,800 | X*12%-37,800 | ||
| $1,210,001~$2,420,000 | 20% | $134,600 | X*20%-134,600 | ||
| $2,420,001~$4,530,000 | 30% | $376,600 | X*30%-376,600 | ||
| $4,530,001以上 | 40% | $829,600 | X*40%-829,600 | ||
稅率分為5個階層，如果一層一層往上加，不同層之間要扣除累進稅額才是真正應繳稅額。
節稅攻略-認識扣除額
1.標準扣除額
標準扣除額是每個人原先就有的，不需出示證明，109年報稅時標準扣除額由9萬提高至12萬，標準扣除額每個人有12萬元，如果是夫妻合報的話就是24萬，在選擇扣除額(標準或列舉)時，可以簡單比較金額，若列舉項目加總後>標準扣除額，那可以改用列舉少繳一些稅囉!
2.列舉扣除額
列舉扣除額需要檢附證明，大致分為以下6大項:
- 捐贈(政治捐獻、慈善團體等)
- 保險
- 醫藥及生育費
- 災害損失
- 自用住宅購屋借款利息
- 房屋租金支出
3.特別扣除額
特別扣除額則分為7項:
| 特別扣除額項目 | 108年金額(元) |
|---|---|
| 薪資所得 | 200,000/人 |
| 儲蓄投資所 (每一申報戶) | 270,000/戶 |
| 教育學費 | 25,000/人 |
| 幼兒學前 | 120,000/人 |
| 長期照顧 | 120,000/人 |
| 身心障礙 | 200,000/人 |
| 財產交易損失 | 核實認列，不可超過當年申報財產所得 |
如果想詳細了解列舉扣除額和特別扣除額的朋友，可以參考AlphaLoan之前整理的所得稅專文!
股利課稅新制
股利分為2種計算方式，分別是合併計算及稅率28%分開報稅。
| 股利合併報稅 | 股利分開計稅 | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| 制度說明 | 股利併入所得總額課稅 可抵減稅額=股利*8.5%，上限8萬/戶 | 股利以28%稅率分開計稅 | |||
| 注意事項 | 年度股利<94.1萬，可全額抵減稅額 抵減稅額>應納稅額=>可退稅 | 不得減除免稅額及各種扣除額 | |||
| 適合對象 | 小額投資者 | 大股東/高所得者 | |||
為了讓大家更了解兩種制度的不同，以下舉3種情境:
1.有可退稅金額
情境1:無薪資收入、股利收入90萬
由上方的免稅額、標準扣除額及稅率級距表我們可以得出:
- 淨所得=90萬-8.8萬-12萬 = 69.2萬元
- 應納稅額=69.2萬*12%-37,800= 45,240元
- 股利扣抵= 90萬*8.5% =76,500元
- 實際應繳稅額=45,240-76,500=-31,260元(較優，可退稅)
如果分開計算的話要繳90萬*28%=25.2萬，可以看出來合併計算比較優。
2.小額投資人/小資族合併報稅
情境2:股利收入10萬、薪資50萬
- 應繳稅額=〔(含股利之總所得-扣除額)*稅率-累進稅額〕-(股利*8.5%)
- 淨所得=10萬+50萬-8.8萬-12萬-20萬 =19.2萬元
- 應納稅額=19.2萬*5%-0= 9,600元
- 股利扣抵= 10萬*8.5% =8,500元
- 實際應繳稅額=9,600-8,500=1,100元(較優)
若用分開報稅，實際應繳稅額=10萬*28%+(50萬-8.8萬-12萬-20萬)*5%=28,000+4,600=32,600元。
上述可以看出稅率在20%以下，且股利不多的人適合用合併報稅。
3.適用28%股利分開報稅族群
Tips:適用綜所率30%(含)以上的朋友 or 大股東
情境3:股利收入500萬，薪資收入300萬
- 實際應繳稅額=〔(不含股利之所得-扣除額)*稅率-累進稅額〕+股利*28%
- 淨所得=300萬-8.8萬-12萬-20萬 =259.2萬元
- 應納稅額=259.2萬*30%-376,600= 40.1萬元
- 股利稅額= 500萬*28% =140萬元
- 實際應繳稅額=40.1萬+140萬=180.1萬元(較優)
如果是合併計算的話應繳稅額=(500萬+300萬-8.8萬-12萬-20萬)*40%-829,600-8萬=212.72萬元
從上述情境可以看出如果只有股利收入的人，合併計稅是最有利的；而小資族/小額投資人，建議用合併計稅；如果稅率在30%以上的朋友，最好2種方法都算算看，因為沒辦法100%確定哪種辦法比較好；如果稅率在40%以上的人，就可以直接採28%股利分離課稅。
以下舉例說明為何30%稅率是關鍵:
組合:薪資300萬+股利100萬
合併報稅
- 淨所得=300萬+100萬-8.8萬-12萬-20萬 =359.2萬元
- 股利扣抵額=100萬*8.5%=8.5萬，取8萬
- 應納稅額=359.2萬*30%-376,600-80,000= 62.1萬元(優)
分開計稅
- 淨所得=300萬-8.8萬-12萬-20萬 =259.2萬元
- 應納稅額=259.2萬*30%-376,600= 40.1萬元
- 股利稅額= 100萬*28% =28萬元
- 實際應繳稅額=40.1萬+28萬=68.1萬元
上方這個例子跟情境3的薪資收入都是300萬，屬於高收入族群，但股利卻有所差異，所以建議是用稅率在30%的人2種辦法都要進行試算，至於稅率是40%的人就直接28%股利分開課稅囉。
3大免稅族群
由於稅改及扣除額等，直接告訴大家結論，以下3種人免繳稅:
- 年薪40.8萬以下「單身小資族」免繳稅
- 雙薪家庭(頂客族)年薪81.6萬以下免稅
- 小家庭減稅(夫妻+2個5歲以下小孩)，年薪123.2萬以下免稅
除了超商 x FamiPay繳稅外，搭配信用卡繳稅也可以非常優惠!不只可以分期0利率，有些搭配行動支付如台灣Pay也有優惠，建議可以看自己的稅額去決定要用哪種方式/信用卡繳，稅額小不一定沒有享優惠哦!
但是除了透過信用卡或是超商繳稅外，也可以用信貸繳稅，不過信貸繳稅考量的重點會比較廣，第一，如果你是信貸優質族群且不想一時繳那麼大筆錢，其實不妨可以善用信貸的低利率方案；如果屬於資金周轉不靈的族群，用信貸繳稅也是好辦法，但要避開銀行信貸利率障眼法!
申報所得稅常見的5大錯誤
| 錯誤樣態 | 應注意事項 | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| 虛列親屬免稅額 | 親屬需未滿20歲/滿20歲但仍在學/無謀生能力等，需確實受納稅義務人扶養且同住。 | ||||
| 虛列醫療生育扣除額 | 醫美/整形/坐月子不可申報扣除 | ||||
| 虛列保險費用扣除額 | 納稅義務人及其配偶/直系親屬之人身保險費需在同一申報戶才能扣除 | ||||
| 虛列購屋借款利息扣除額 | 不動產需登記在納稅義務人/其配偶/受扶養直系親屬下，且至少有1人要辦戶籍登記，以1屋為限。 | ||||
| 標準扣除額&列舉扣除額同時使用 | 標準扣除額&列舉扣除額只能擇一高者扣除 | ||||
除了免稅額88,000元外，常見的報稅問題不外乎是虛列扣除額，其中需要注意的是坐月子/醫美等是不能申報扣除額的；標準扣除額&列舉扣除額只能擇一扣除，其中標準扣除額為12萬元所以只要6大類列舉扣除額超過12萬元，選列舉扣除額扣除當然比較划算!
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